90天窗口期与行动清单：涉华家庭现在应该做什么
- Legal Assistant
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2026年7月24日，中国财政部和国家税务总局发布了《关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》，首次对离岸信托的设立、存续、终止、移居、身故各环节系统性征收个人所得税，税率统一为20%。我们是在美国执业的财富传承律师，无法就中国税法给出正式意见——但对于本人或家庭成员是中国税收居民、且持有或计划设立境外信托的客户，这条新规带来了此前不存在的一层中国税负，而且合规窗口并不宽裕。这篇文章聚焦一个更现实的问题：如果您或您的客户可能受到影响，现在具体应该做什么。
时间紧迫：90天补报窗口
新规带有追溯效力：2023年1月1日以后装入信托财产、此前没有申报纳税的，原则上需要在公告实施之日起90天内补充申报，这90天内不加收滞纳金；2025年及以前年度信托存续期间产生但没缴税的收益，也需要在同一个90天窗口内“打包”一次性申报缴纳。逾期，则要按中国的税收征管法处理，代价明显更高。对于需要协调美国和中国两边顾问、重新梳理多年运作记录的家庭，90天其实并不宽裕。
如果您已经有境外信托架构
第一步，做一次全面的穿透梳理。把信托设立以来的底层资产、历年收益、分配记录（包括没有正式分配、但受益人实际使用了信托财产的情况）梳理清楚——中国新规专门列了“视同分配”的情形，比如用信托财产为受益人的债务提供担保、代付费用、无偿或低价使用信托名下的房产，这些即便账面上没有“分配”两个字，也可能被认定为已经分配。
第二步，尽快确认设立人和主要受益人当前的中国税收居民身份，并留意“主要经济利益是否仍在境内”这一实质标准，而不是只看护照或居留权。
第三步，如果存在应补税款，评估是在90天窗口内申报、还是符合条件后申请5年分期缴纳，这个决定会影响现金流安排，建议尽早和中国税务顾问一起启动测算。
第四步，重新评估架构本身是否还适合维持原样。原本围绕non-grantor trust递延特性设计的安排，如果设立人或受益人是中国税收居民，递延的价值可能已经被中国这边的当期征税抵消了大半，这时候值得重新讨论架构的必要性和调整空间。
如果您正在考虑设立新的境外信托
现在的规划前提已经变了。过去，“离岸信托可以帮助合法节省税负”这类表述，在涉及中国税收居民的架构里已经站不住脚——中国新规基本上把递延、跨境信息差这几条路都堵上了。我们建议，把离岸信托定位回它本来该有的功能：风险隔离、家族治理、跨代传承的确定性安排，而不是税务筹划工具。在这个前提下，美国这边grantor trust、non-grantor trust该怎么选、GST税怎么规划，仍然是我们擅长的领域，只是需要把中国这一侧新增的税负，作为整体成本测算的一部分提前算进去。
最后提一句
新规发布后，网上流传不少关于某位知名地产企业家离岸信托可能面临数十亿元级别补税的报道。这类报道大多来自自媒体测算，具体数字未经官方或当事人证实，我们在这里不做评价——但这也从侧面说明，市场已经开始认真对待这条新规的实际分量。对涉华家庭而言，与其等风声传到自己头上，不如现在就把手里的架构重新过一遍。
作者为美国执业的财富传承律师，非中国执业律师。本文仅为一般性信息，不构成对中国税法的正式法律意见。涉及具体身份认定、申报、补税安排，请与有资质的中国税务和法律顾问共同确认，我们也可以协助协调跨境顾问团队。
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